第四章 控制活動
第二十(shi)八條 企業應當(dang)結合(he)風險評估結果，通(tong)過手工控(kong)(kong)制(zhi)與自動控(kong)(kong)制(zhi)、預防性(xing)控(kong)(kong)制(zhi)與發(fa)現(xian)性(xing)控(kong)(kong)制(zhi)相結合(he)的方(fang)法，運用(yong)相應的控(kong)(kong)制(zhi)措(cuo)施，將風險控(kong)(kong)制(zhi)在可承受度之內。
控制措(cuo)施(shi)一般包(bao)括：不(bu)相(xiang)容職務分離(li)控制、授(shou)權審批控制、會計系(xi)統(tong)控制、財(cai)產保護控制、預算控制、運營(ying)分析控制和績效考評控制等。
第二十九條 不(bu)相(xiang)容(rong)職(zhi)(zhi)務(wu)(wu)分離控(kong)制(zhi)要求企業(ye)全面系統地分析(xi)、梳理業(ye)務(wu)(wu)流程中所涉及的(de)不(bu)相(xiang)容(rong)職(zhi)(zhi)務(wu)(wu)，實施相(xiang)應的(de)分離措施，形(xing)成各(ge)(ge)司其職(zhi)(zhi)、各(ge)(ge)負其責、相(xiang)互(hu)制(zhi)約的(de)工作機制(zhi)。
第三十(shi)條(tiao) 授權(quan)(quan)(quan)審批(pi)(pi)控制(zhi)要求企業(ye)根據(ju)常(chang)規(gui)授權(quan)(quan)(quan)和(he)特別授權(quan)(quan)(quan)的規(gui)定(ding)，明確(que)各(ge)崗位辦理業(ye)務和(he)事項的權(quan)(quan)(quan)限范圍、審批(pi)(pi)程(cheng)序和(he)相應責任。
企(qi)業(ye)應當編(bian)制常(chang)(chang)規授(shou)(shou)權(quan)(quan)的(de)(de)(de)權(quan)(quan)限指引(yin)，規范(fan)特(te)別(bie)授(shou)(shou)權(quan)(quan)的(de)(de)(de)范(fan)圍、權(quan)(quan)限、程序和(he)責(ze)(ze)任(ren)，嚴格控制特(te)別(bie)授(shou)(shou)權(quan)(quan)。常(chang)(chang)規授(shou)(shou)權(quan)(quan)是(shi)指企(qi)業(ye)在日常(chang)(chang)經營管理活動中按照既定的(de)(de)(de)職責(ze)(ze)和(he)程序進行(xing)的(de)(de)(de)授(shou)(shou)權(quan)(quan)。特(te)別(bie)授(shou)(shou)權(quan)(quan)是(shi)指企(qi)業(ye)在特(te)殊情況、特(te)定條件(jian)下(xia)進行(xing)的(de)(de)(de)授(shou)(shou)權(quan)(quan)。
企業各級管理人員應當在授權(quan)范圍內行使職權(quan)和(he)承(cheng)擔責任。
企業(ye)(ye)對于重大的業(ye)(ye)務和(he)事項，應當(dang)實行集體(ti)決(jue)(jue)策(ce)審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進(jin)行決(jue)(jue)策(ce)或者擅自改變(bian)集體(ti)決(jue)(jue)策(ce)。
第三十一條 會(hui)計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的(de)會(hui)計準(zhun)則制度，加強會(hui)計基礎工作，明確會(hui)計憑證、會(hui)計賬簿和財務(wu)會(hui)計報告的(de)處理程序，保證會(hui)計資(zi)料真實(shi)完整(zheng)。
企業(ye)(ye)應當依法(fa)設置(zhi)會計機構，配備會計從(cong)業(ye)(ye)人(ren)員(yuan)。從(cong)事會計工(gong)作(zuo)的人(ren)員(yuan)，必須取得(de)會計從(cong)業(ye)(ye)資格(ge)證書。會計機構負責人(ren)應當具備會計師(shi)以(yi)上(shang)專業(ye)(ye)技術(shu)職務(wu)資格(ge)。
大中(zhong)型(xing)企業(ye)應當設置總會計師(shi)。設置總會計師(shi)的企業(ye)，不得設置與其職(zhi)權重疊的副職(zhi)。
第(di)三十二條 財產(chan)保(bao)護控制要求企業(ye)建立財產(chan)日常管理制度和定(ding)期(qi)(qi)清查制度，采取財產(chan)記錄(lu)、實物保(bao)管、定(ding)期(qi)(qi)盤點、賬實核對等措施，確保(bao)財產(chan)安(an)全(quan)。
企業應當嚴格限(xian)制(zhi)未經(jing)授權的人員接觸和處置財產(chan)。
第三(san)十三(san)條 預(yu)算(suan)(suan)控制要(yao)求(qiu)企業(ye)實(shi)施全(quan)面預(yu)算(suan)(suan)管理制度，明確各責任單位在預(yu)算(suan)(suan)管理中的(de)職責權(quan)限，規范預(yu)算(suan)(suan)的(de)編制、審定、下達和執(zhi)行程序，強化預(yu)算(suan)(suan)約束(shu)。
第三十四(si)條 運(yun)(yun)營(ying)分(fen)析控制要求企業(ye)建立運(yun)(yun)營(ying)情況(kuang)分(fen)析制度，經理(li)層應(ying)當(dang)綜合運(yun)(yun)用生(sheng)產(chan)、購銷、投資、籌資、財務等(deng)方面的信息，通過因素(su)分(fen)析、對比分(fen)析、趨勢分(fen)析等(deng)方法(fa)，定(ding)期(qi)開展運(yun)(yun)營(ying)情況(kuang)分(fen)析，發現(xian)存(cun)在的問題，及時(shi)查明(ming)原因并加以改(gai)進。
第(di)三十(shi)五條 績效考(kao)(kao)評控制(zhi)要求企業(ye)建(jian)立和實(shi)施績效考(kao)(kao)評制(zhi)度，科學設置考(kao)(kao)核指標體系，對企業(ye)內部各責(ze)任單位和全體員(yuan)工的(de)業(ye)績進行定期(qi)考(kao)(kao)核和客觀評價，將考(kao)(kao)評結果作為確定員(yuan)工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調(diao)崗、辭退等的(de)依據。
第三十(shi)六條 企業應當根(gen)據內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)目標，結(jie)合(he)風險(xian)應對策(ce)略，綜合(he)運用控制(zhi)(zhi)措施，對各種業務和(he)事(shi)項實(shi)施有效控制(zhi)(zhi)。
第三十七條 企業(ye)應當建立(li)重大風(feng)險預警(jing)機制和突(tu)(tu)發(fa)事件(jian)應急(ji)處理(li)機制，明確(que)(que)風(feng)險預警(jing)標準(zhun)，對可能發(fa)生的重大風(feng)險或突(tu)(tu)發(fa)事件(jian)，制定應急(ji)預案、明確(que)(que)責任人(ren)員(yuan)、規范處置(zhi)程序(xu)，確(que)(que)保突(tu)(tu)發(fa)事件(jian)得到及時妥善(shan)處理(li)。
