第(di)四章 控制活動
第二十八條 企業應當結合風險評估結果，通(tong)過(guo)手(shou)工(gong)控制(zhi)(zhi)與自動控制(zhi)(zhi)、預防性(xing)控制(zhi)(zhi)與發現性(xing)控制(zhi)(zhi)相(xiang)結合的方法，運用相(xiang)應的控制(zhi)(zhi)措(cuo)施(shi)，將(jiang)風險控制(zhi)(zhi)在可承(cheng)受度之內。
控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)措施一(yi)般包(bao)括(kuo)：不(bu)相容職務分(fen)離控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、授權審批(pi)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、會計系統(tong)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、財產保護控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、預算控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、運營分(fen)析控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和績(ji)效考評控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)等(deng)。
第(di)二十(shi)九條 不(bu)相(xiang)(xiang)容(rong)職務(wu)分(fen)離(li)控制(zhi)要求企業(ye)全面(mian)系統地分(fen)析、梳理業(ye)務(wu)流程(cheng)中(zhong)所涉及的(de)不(bu)相(xiang)(xiang)容(rong)職務(wu)，實施相(xiang)(xiang)應的(de)分(fen)離(li)措(cuo)施，形成各司其職、各負其責、相(xiang)(xiang)互制(zhi)約的(de)工作機(ji)制(zhi)。
第三十(shi)條 授(shou)權審批(pi)控(kong)制要求企業根據常規授(shou)權和(he)特別授(shou)權的(de)規定，明確各崗位辦理業務和(he)事項的(de)權限范圍、審批(pi)程序和(he)相應責任。
企(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)當編制常(chang)規(gui)授(shou)(shou)(shou)權(quan)的(de)權(quan)限指引(yin)，規(gui)范(fan)特(te)別授(shou)(shou)(shou)權(quan)的(de)范(fan)圍、權(quan)限、程(cheng)序(xu)和責任(ren)，嚴(yan)格控制特(te)別授(shou)(shou)(shou)權(quan)。常(chang)規(gui)授(shou)(shou)(shou)權(quan)是指企(qi)(qi)業(ye)(ye)在日常(chang)經營(ying)管理活動中(zhong)按照既定(ding)的(de)職責和程(cheng)序(xu)進行的(de)授(shou)(shou)(shou)權(quan)。特(te)別授(shou)(shou)(shou)權(quan)是指企(qi)(qi)業(ye)(ye)在特(te)殊情況、特(te)定(ding)條(tiao)件下進行的(de)授(shou)(shou)(shou)權(quan)。
企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職(zhi)權和承擔責任。
企業對于重大的(de)業務和事(shi)項，應(ying)當實行(xing)集體(ti)決(jue)策(ce)審批或者(zhe)(zhe)聯簽制度(du)，任(ren)何(he)個人不得單獨進(jin)行(xing)決(jue)策(ce)或者(zhe)(zhe)擅自改變集體(ti)決(jue)策(ce)。
第三(san)十一(yi)(yi)條 會(hui)(hui)計(ji)系統控制要求企業嚴格執行國家統一(yi)(yi)的(de)會(hui)(hui)計(ji)準則制度(du)，加強會(hui)(hui)計(ji)基(ji)礎工作(zuo)，明確會(hui)(hui)計(ji)憑證(zheng)(zheng)、會(hui)(hui)計(ji)賬簿和財(cai)務會(hui)(hui)計(ji)報告(gao)的(de)處理程序，保證(zheng)(zheng)會(hui)(hui)計(ji)資料真實完整(zheng)。
企業(ye)(ye)應(ying)當(dang)依法設置(zhi)會(hui)(hui)(hui)計機(ji)構，配備會(hui)(hui)(hui)計從業(ye)(ye)人員。從事(shi)會(hui)(hui)(hui)計工作的人員，必須取得會(hui)(hui)(hui)計從業(ye)(ye)資格(ge)證書。會(hui)(hui)(hui)計機(ji)構負責人應(ying)當(dang)具備會(hui)(hui)(hui)計師以上專業(ye)(ye)技術職務資格(ge)。
大(da)中型(xing)企業應當(dang)設(she)置(zhi)總(zong)會計(ji)師(shi)。設(she)置(zhi)總(zong)會計(ji)師(shi)的企業，不得設(she)置(zhi)與其職權(quan)重疊的副(fu)職。
第三十(shi)二條(tiao) 財(cai)(cai)產(chan)(chan)保(bao)(bao)護控(kong)制要求企業建立(li)財(cai)(cai)產(chan)(chan)日常管(guan)理制度和(he)定(ding)期清查制度，采取財(cai)(cai)產(chan)(chan)記錄、實物保(bao)(bao)管(guan)、定(ding)期盤點、賬實核(he)對等措(cuo)施(shi)，確保(bao)(bao)財(cai)(cai)產(chan)(chan)安(an)全。
企(qi)業應(ying)當嚴(yan)格限制未(wei)經授權的(de)人員接觸和處置財產。
第三(san)十(shi)三(san)條 預算(suan)控制要(yao)求企業實施全面預算(suan)管(guan)理制度，明確(que)各(ge)責任單(dan)位在預算(suan)管(guan)理中(zhong)的職責權限，規范預算(suan)的編(bian)制、審定(ding)、下達和(he)執(zhi)行程序，強(qiang)化預算(suan)約束。
第三十四(si)條 運營分析(xi)(xi)(xi)控制要求(qiu)企業建立運營情況(kuang)分析(xi)(xi)(xi)制度(du)，經理層應當(dang)綜(zong)合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等(deng)方面的信息，通過因(yin)素分析(xi)(xi)(xi)、對比(bi)分析(xi)(xi)(xi)、趨勢(shi)分析(xi)(xi)(xi)等(deng)方法(fa)，定(ding)期開展運營情況(kuang)分析(xi)(xi)(xi)，發現存在的問題(ti)，及時查明(ming)原因(yin)并加以改進。
第三十(shi)五(wu)條 績效(xiao)考(kao)(kao)評(ping)控制要求(qiu)企業建(jian)立和(he)(he)實(shi)施績效(xiao)考(kao)(kao)評(ping)制度(du)，科(ke)學設置(zhi)考(kao)(kao)核指標體系，對企業內部(bu)各責任單位和(he)(he)全體員工的業績進行定期考(kao)(kao)核和(he)(he)客(ke)觀(guan)評(ping)價，將考(kao)(kao)評(ping)結(jie)果作為(wei)確定員工薪(xin)酬以及職(zhi)務晉(jin)升(sheng)、評(ping)優、降級(ji)、調崗(gang)、辭退等的依據。
第三十六條 企業應當根據內(nei)部控制(zhi)目標，結合風險(xian)應對策(ce)略，綜合運(yun)用控制(zhi)措施，對各種業務和事項(xiang)實施有效控制(zhi)。
第(di)三十七條(tiao) 企業應當建立重大風(feng)(feng)險(xian)預警(jing)機(ji)制和突(tu)發(fa)(fa)事(shi)件(jian)應急(ji)(ji)處理機(ji)制，明(ming)(ming)確(que)風(feng)(feng)險(xian)預警(jing)標(biao)準，對(dui)可能發(fa)(fa)生(sheng)的重大風(feng)(feng)險(xian)或突(tu)發(fa)(fa)事(shi)件(jian)，制定應急(ji)(ji)預案、明(ming)(ming)確(que)責(ze)任人員、規范處置程序，確(que)保突(tu)發(fa)(fa)事(shi)件(jian)得到及時妥善處理。
