企業內部(bu)控制基本(ben)規范
第一(yi)章 總 則
第(di)一條 為了加(jia)強和規范(fan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)內部控(kong)制，提(ti)高(gao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)經營管理水平(ping)和風險防范(fan)能(neng)力，促進企(qi)(qi)業(ye)(ye)可持續發展，維護(hu)社(she)會(hui)主(zhu)義(yi)市場(chang)經濟秩序(xu)和社(she)會(hui)公(gong)眾利益，根(gen)據(ju)《中華人民共和國公(gong)司法(fa)(fa)》、《中華人民共和國證(zheng)券(quan)法(fa)(fa)》、《中華人民共和國會(hui)計(ji)法(fa)(fa)》和其他有關法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規，制定本規范(fan)。
第二條 本規范適用于中華人民共和國境(jing)內設(she)立的(de)大中型企業(ye)。
小企(qi)業和其(qi)他單位可以(yi)參照本規范建(jian)立與實施內(nei)部控制。
大中(zhong)型企業(ye)和(he)小企業(ye)的劃分標準根據國家有關規(gui)定執行。
第(di)三條 本規范所稱(cheng)內部控制(zhi)，是(shi)由企業董事(shi)會、監事(shi)會、經(jing)理(li)層和(he)全(quan)體(ti)員工實(shi)施的、旨在實(shi)現(xian)控制(zhi)目(mu)標的過程。內部控制(zhi)的目(mu)標是(shi)合(he)理(li)保證企業經(jing)營(ying)管(guan)理(li)合(he)法合(he)規、資產安全(quan)、財(cai)務(wu)報告及相關信息真(zhen)實(shi)完整，提高經(jing)營(ying)效(xiao)率和(he)效(xiao)果，促進(jin)企業實(shi)現(xian)發展戰略。
第四條 企業建立與實(shi)施內(nei)部控制，應當遵(zun)循下列原(yuan)則：
（一）全面性原(yuan)則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程(cheng)，覆蓋(gai)企業(ye)及其所屬(shu)單(dan)位的各種(zhong)業(ye)務和事(shi)項。
（二）重(zhong)要性原則。內部控(kong)制應當(dang)在全面控(kong)制的(de)基礎上，關注重(zhong)要業務事項和高(gao)風險領域。
（三）制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機(ji)構設置及權責(ze)分配、業務流程等方面(mian)形成相互(hu)(hu)制約、相互(hu)(hu)監督，同時兼顧運營效率。
（四）適(shi)應(ying)性原(yuan)則。內(nei)部控制應(ying)當與企業經營規模、業務(wu)范圍、競爭(zheng)狀況(kuang)和風險水平等相適(shi)應(ying)，并(bing)隨著情況(kuang)的變化及時加(jia)以調整。
（五）成本(ben)效(xiao)益原則。內部控制應當權衡實施成本(ben)與預(yu)期效(xiao)益，以(yi)適當的(de)成本(ben)實現有效(xiao)控制。第五條(tiao)企(qi)業建立(li)與實施有效(xiao)的(de)內部控制，應當包括下列(lie)要(yao)素：
（一）內(nei)(nei)部環境。內(nei)(nei)部環境是企業實(shi)施內(nei)(nei)部控制的基礎，一般包括(kuo)治(zhi)理(li)結構(gou)、機構(gou)設置(zhi)及權責分(fen)配、內(nei)(nei)部審(shen)計、人(ren)力資(zi)源政策(ce)、京广航(hang)影视官方等(deng)。
（二）風(feng)險(xian)(xian)(xian)評估。風(feng)險(xian)(xian)(xian)評估是企業及(ji)時識別、系統分析(xi)經營活(huo)動中(zhong)與實(shi)現內部控制目標相關的(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)，合(he)理確(que)定風(feng)險(xian)(xian)(xian)應對(dui)策略。
（三）控(kong)制(zhi)(zhi)活動。控(kong)制(zhi)(zhi)活動是企業根據風(feng)險(xian)評估(gu)結果，采用相(xiang)應的控(kong)制(zhi)(zhi)措施，將風(feng)險(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)在(zai)可承受度之內。
（四(si)）信息(xi)(xi)(xi)與(yu)溝(gou)(gou)通(tong)。信息(xi)(xi)(xi)與(yu)溝(gou)(gou)通(tong)是企(qi)(qi)業(ye)及時、準確地收集、傳遞(di)與(yu)內(nei)部(bu)控制相(xiang)關(guan)的(de)信息(xi)(xi)(xi)，確保信息(xi)(xi)(xi)在(zai)企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)、企(qi)(qi)業(ye)與(yu)外部(bu)之(zhi)間進(jin)行有(you)效溝(gou)(gou)通(tong)。
（五）內(nei)(nei)部(bu)監督(du)。內(nei)(nei)部(bu)監督(du)是(shi)企(qi)業(ye)對內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)建立與(yu)實(shi)施情況進行監督(du)檢查，評價內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)的有效性，發現內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)缺(que)陷，應當及時加以改進。
第六條 企業(ye)應(ying)當根據有(you)關(guan)法(fa)律法(fa)規(gui)、本規(gui)范及其(qi)配套辦法(fa)，制定本企業(ye)的內部(bu)控(kong)制制度并(bing)組(zu)織實施。
第(di)七條 企業應(ying)(ying)當運用(yong)信(xin)(xin)息技術加(jia)強(qiang)內部控制(zhi)，建立與經營管理相(xiang)適(shi)應(ying)(ying)的(de)信(xin)(xin)息系統，促進內部控制(zhi)流程與信(xin)(xin)息系統的(de)有機結合(he)，實現對業務(wu)和事項的(de)自動(dong)控制(zhi)，減少或消除人為操縱因(yin)素。
第八條(tiao) 企業應當建(jian)立內(nei)(nei)部控(kong)制實施的激勵約束機制，將(jiang)各責任(ren)單位和全體員(yuan)工實施內(nei)(nei)部控(kong)制的情(qing)況(kuang)納(na)入(ru)績效考(kao)評(ping)體系，促(cu)進(jin)內(nei)(nei)部控(kong)制的有效實施。
第九條(tiao) 國務(wu)院(yuan)有關部門(men)可以根據法律法規(gui)、本(ben)規(gui)范及其配套辦(ban)法，明確(que)貫徹實施本(ben)規(gui)范的具體(ti)要求，對(dui)企業建立與實施內(nei)部控制(zhi)的情況進行監督(du)檢(jian)查。
第十(shi)條 接(jie)受企業(ye)委托從(cong)事內(nei)部(bu)控制(zhi)審(shen)計(ji)的會計(ji)師事務所，應當根(gen)據本規范(fan)及(ji)其配套(tao)辦(ban)法和相關(guan)執業(ye)準則，對企業(ye)內(nei)部(bu)控制(zhi)的有效(xiao)性進(jin)行(xing)審(shen)計(ji)，出具審(shen)計(ji)報告(gao)。會計(ji)師事務所及(ji)其簽字的從(cong)業(ye)人員應當對發表的內(nei)部(bu)控制(zhi)審(shen)計(ji)意見負責(ze)。
為企業內部(bu)控(kong)制(zhi)提(ti)供咨(zi)詢的會計(ji)師事務所(suo)，不得同時為同一企業提(ti)供內部(bu)控(kong)制(zhi)審計(ji)服務。
