企(qi)業內(nei)部控制基本規范(fan)
第(di)一(yi)章 總 則
第一(yi)條(tiao) 為了加強和(he)規(gui)范(fan)企業內(nei)部控制(zhi)，提高企業經營管理水平和(he)風(feng)險防范(fan)能(neng)力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩(zhi)序和(he)社會公眾利益，根據《中華(hua)人(ren)民共(gong)和(he)國(guo)(guo)公司法》、《中華(hua)人(ren)民共(gong)和(he)國(guo)(guo)證(zheng)券法》、《中華(hua)人(ren)民共(gong)和(he)國(guo)(guo)會計法》和(he)其他有(you)關(guan)法律法規(gui)，制(zhi)定(ding)本規(gui)范(fan)。
第二條 本規范適用于中(zhong)華人民共和國境內設立的大(da)中(zhong)型企業。
小企業和其他(ta)單位可以參照(zhao)本規(gui)范(fan)建立與實施內部控制。
大中型企業(ye)和小企業(ye)的劃分標準根據國家有關規(gui)定執行。
第(di)三(san)條 本規(gui)范所稱內(nei)部控(kong)制，是(shi)由(you)企業(ye)董事會、監(jian)事會、經(jing)理層和全體員工實(shi)(shi)(shi)施的(de)(de)、旨在實(shi)(shi)(shi)現控(kong)制目(mu)(mu)標的(de)(de)過程。內(nei)部控(kong)制的(de)(de)目(mu)(mu)標是(shi)合(he)(he)理保(bao)證企業(ye)經(jing)營管理合(he)(he)法合(he)(he)規(gui)、資產安全、財務報(bao)告及相關信息真實(shi)(shi)(shi)完(wan)整，提高(gao)經(jing)營效(xiao)率(lv)和效(xiao)果，促進企業(ye)實(shi)(shi)(shi)現發展戰(zhan)略。
第(di)四條 企業建立與實施內部控制，應當遵循(xun)下列原則(ze)：
（一）全面性原則。內部控(kong)制應當貫(guan)穿決(jue)策、執行(xing)和監督(du)全過程(cheng)，覆蓋企業及其所屬單位的各種(zhong)業務和事項。
（二）重要性原則。內部(bu)控制應當在全面控制的(de)基(ji)礎上，關注重要業務事項和高風(feng)險領域。
（三）制(zhi)衡性原則。內部(bu)控(kong)制(zhi)應當在治理結構(gou)、機構(gou)設(she)置及權責分(fen)配、業務流程等方面形成相互(hu)(hu)制(zhi)約(yue)、相互(hu)(hu)監督，同時兼顧運(yun)營效率。
（四）適應性原則(ze)。內部控制應當與企業經營(ying)規模、業務范圍、競(jing)爭狀況(kuang)和風險水平等相適應，并(bing)隨(sui)著情況(kuang)的變化及(ji)時加(jia)以調整。
（五）成本效(xiao)(xiao)益原則。內部(bu)(bu)控制應(ying)當權衡(heng)實(shi)(shi)施成本與預期(qi)效(xiao)(xiao)益，以適(shi)當的(de)成本實(shi)(shi)現有(you)效(xiao)(xiao)控制。第五條企業建立(li)與實(shi)(shi)施有(you)效(xiao)(xiao)的(de)內部(bu)(bu)控制，應(ying)當包括下列(lie)要素：
（一）內(nei)部環境(jing)(jing)。內(nei)部環境(jing)(jing)是企業實(shi)施內(nei)部控制的基(ji)礎，一般包括(kuo)治理結構(gou)、機構(gou)設置及權責分配、內(nei)部審計、人力資源政策、京广航(hang)影(ying)视官方等(deng)。
（二）風險評估(gu)。風險評估(gu)是(shi)企業(ye)及時識別、系統(tong)分析經(jing)營活動(dong)中(zhong)與實(shi)現內部(bu)控制目標相關(guan)的(de)風險，合理確定風險應對策(ce)略。
（三）控(kong)(kong)(kong)制(zhi)活動。控(kong)(kong)(kong)制(zhi)活動是(shi)企業根據風險評估結(jie)果，采用相應的控(kong)(kong)(kong)制(zhi)措施，將(jiang)風險控(kong)(kong)(kong)制(zhi)在(zai)可承受(shou)度之內。
（四）信(xin)息(xi)與溝(gou)通(tong)。信(xin)息(xi)與溝(gou)通(tong)是(shi)企業(ye)及時(shi)、準(zhun)確地收集、傳遞與內(nei)部(bu)控制相關(guan)的信(xin)息(xi)，確保信(xin)息(xi)在企業(ye)內(nei)部(bu)、企業(ye)與外部(bu)之間進(jin)行有效溝(gou)通(tong)。
（五）內部(bu)(bu)監(jian)督(du)。內部(bu)(bu)監(jian)督(du)是企(qi)業對內部(bu)(bu)控制(zhi)建立與實施(shi)情況進(jin)行監(jian)督(du)檢查，評價內部(bu)(bu)控制(zhi)的(de)有效性，發(fa)現內部(bu)(bu)控制(zhi)缺陷，應當及時加以改進(jin)。
第六條 企(qi)業應(ying)當根(gen)據(ju)有關法律(lv)法規(gui)、本規(gui)范(fan)及其(qi)配(pei)套辦法，制定本企(qi)業的內部(bu)控制制度并(bing)組(zu)織實(shi)施。
第七條 企業應當運用信(xin)息技術加強內(nei)部(bu)控制，建立(li)與經營(ying)管理相適(shi)應的信(xin)息系統(tong)(tong)，促進內(nei)部(bu)控制流(liu)程與信(xin)息系統(tong)(tong)的有(you)機(ji)結合，實現對業務(wu)和事項的自動(dong)控制，減少或消除人為操縱因素。
第(di)八條 企業應(ying)當建立內(nei)部控制(zhi)實施(shi)的激勵約束機制(zhi)，將各責任單位和全體(ti)員(yuan)工實施(shi)內(nei)部控制(zhi)的情況納入(ru)績效考(kao)評體(ti)系(xi)，促進內(nei)部控制(zhi)的有效實施(shi)。
第九條 國(guo)務院有關部門(men)可(ke)以根據法律法規、本規范及其配套辦法，明(ming)確貫徹實(shi)施(shi)本規范的具(ju)體要求，對企(qi)業建立(li)與實(shi)施(shi)內部控(kong)制的情況進行監督檢查。
第十條 接受企業委托(tuo)從事內部(bu)(bu)控(kong)制審(shen)計(ji)的(de)(de)會計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)，應當(dang)根據本規(gui)范及其配套辦法和相關執業準則，對(dui)企業內部(bu)(bu)控(kong)制的(de)(de)有效性進行審(shen)計(ji)，出具(ju)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)。會計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)及其簽字的(de)(de)從業人員應當(dang)對(dui)發表的(de)(de)內部(bu)(bu)控(kong)制審(shen)計(ji)意(yi)見負責。
為企業內部控制(zhi)提供(gong)咨(zi)詢的會計師事務所(suo)，不得(de)同時為同一企業提供(gong)內部控制(zhi)審計服務。
