企業內(nei)部控制基(ji)本規范
第(di)一章 總 則(ze)
第一條 為了加(jia)強和(he)(he)規(gui)(gui)范企(qi)業(ye)內部(bu)控制，提高企(qi)業(ye)經營管(guan)理水平(ping)和(he)(he)風(feng)險(xian)防范能力，促進(jin)企(qi)業(ye)可持續發(fa)展，維(wei)護社會(hui)主義市場經濟(ji)秩序(xu)和(he)(he)社會(hui)公眾利益，根據(ju)《中華(hua)(hua)人(ren)民共(gong)和(he)(he)國(guo)公司法(fa)》、《中華(hua)(hua)人(ren)民共(gong)和(he)(he)國(guo)證券(quan)法(fa)》、《中華(hua)(hua)人(ren)民共(gong)和(he)(he)國(guo)會(hui)計(ji)法(fa)》和(he)(he)其他有關法(fa)律法(fa)規(gui)(gui)，制定本規(gui)(gui)范。
第二條 本規范適用于中華人民(min)共和國(guo)境內設立的大中型企業。
小(xiao)企業和其他單位可以參照本規范(fan)建立與實施內部(bu)控制。
大中型企業(ye)和小(xiao)企業(ye)的劃分(fen)標準根據國家有(you)關規定執行。
第三條(tiao) 本規范所(suo)稱(cheng)內(nei)部控制(zhi)(zhi)，是由企業董事會(hui)、監(jian)事會(hui)、經(jing)理層和全體員(yuan)工實(shi)(shi)施的(de)、旨在實(shi)(shi)現控制(zhi)(zhi)目(mu)標(biao)的(de)過程。內(nei)部控制(zhi)(zhi)的(de)目(mu)標(biao)是合理保證企業經(jing)營管理合法合規、資產安全、財(cai)務報告(gao)及相關(guan)信息真實(shi)(shi)完(wan)整，提高經(jing)營效率和效果，促進企業實(shi)(shi)現發展戰略。
第四條(tiao) 企業建立與實施內部控制(zhi)，應當遵(zun)循下列原則(ze)：
（一(yi)）全面(mian)性原則(ze)。內(nei)部控制應當(dang)貫穿決策、執行和監督(du)全過(guo)程，覆蓋企業及其所(suo)屬單(dan)位的各種業務和事項。
（二）重要(yao)性原則。內(nei)部(bu)控制應當(dang)在全面控制的基(ji)礎上，關注重要(yao)業務事項和(he)高風(feng)險領域。
（三(san)）制(zhi)衡性原則。內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)應當在(zai)治理(li)結構(gou)(gou)、機構(gou)(gou)設(she)置及權責分配、業務流程(cheng)等方面形成相互制(zhi)約、相互監督，同時兼(jian)顧運營效率。
（四）適(shi)應性原則。內部控(kong)制應當與(yu)企(qi)業(ye)經營規模、業(ye)務范圍、競爭(zheng)狀(zhuang)況(kuang)和風險水平(ping)等(deng)相(xiang)適(shi)應，并隨著情況(kuang)的變化(hua)及時加以調整。
（五）成(cheng)本效(xiao)益(yi)原則。內部(bu)控制應(ying)當權衡實施成(cheng)本與預期效(xiao)益(yi)，以(yi)適當的成(cheng)本實現有效(xiao)控制。第五條企(qi)業建立與實施有效(xiao)的內部(bu)控制，應(ying)當包括下列(lie)要素：
（一）內(nei)(nei)部(bu)環(huan)境(jing)。內(nei)(nei)部(bu)環(huan)境(jing)是企業實施內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制的基礎(chu)，一般包(bao)括治理結構、機(ji)構設置及權責分配、內(nei)(nei)部(bu)審計、人力資源政策、京(jing)广航影视官方等。
（二）風險(xian)評估。風險(xian)評估是企業(ye)及(ji)時(shi)識別、系統分析經營活動中與(yu)實現(xian)內部控(kong)制目標(biao)相關的風險(xian)，合(he)理(li)確定(ding)風險(xian)應對策略。
（三）控(kong)制(zhi)活(huo)動。控(kong)制(zhi)活(huo)動是企業根據(ju)風險評估結果，采用相應(ying)的控(kong)制(zhi)措施，將風險控(kong)制(zhi)在可承受(shou)度(du)之(zhi)內。
（四）信(xin)息(xi)與(yu)溝(gou)通。信(xin)息(xi)與(yu)溝(gou)通是企(qi)(qi)業(ye)及時、準(zhun)確(que)地收集、傳(chuan)遞與(yu)內部(bu)控制相關(guan)的信(xin)息(xi)，確(que)保信(xin)息(xi)在企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)、企(qi)(qi)業(ye)與(yu)外部(bu)之(zhi)間進(jin)行有效溝(gou)通。
（五）內(nei)部監督。內(nei)部監督是企(qi)業對(dui)內(nei)部控制(zhi)建立與實施情況進(jin)行監督檢查，評價內(nei)部控制(zhi)的有(you)效(xiao)性，發現內(nei)部控制(zhi)缺陷，應(ying)當及時加以(yi)改進(jin)。
第(di)六條 企(qi)業(ye)應當根(gen)據有關法律(lv)法規、本規范及其配套辦法，制(zhi)定本企(qi)業(ye)的內部控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)并組(zu)織實施。
第七條 企業應當運(yun)用信息(xi)技(ji)術加強內部(bu)控制，建(jian)立(li)與經營管理相(xiang)適應的信息(xi)系統，促進(jin)內部(bu)控制流(liu)程(cheng)與信息(xi)系統的有機結合，實現對(dui)業務和(he)事項的自動控制，減少(shao)或消(xiao)除人為(wei)操縱因素(su)。
第八條 企業(ye)應當建立內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)實(shi)(shi)施(shi)的(de)(de)激勵約束機制(zhi)(zhi)，將各(ge)責任單位和全體員工(gong)實(shi)(shi)施(shi)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)情況納入績效(xiao)考評體系，促進內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)有效(xiao)實(shi)(shi)施(shi)。
第九條 國(guo)務院(yuan)有關部門可以根據法律(lv)法規、本(ben)規范及其配套辦法，明確(que)貫徹實(shi)施(shi)本(ben)規范的(de)具(ju)體要(yao)求，對企業建(jian)立(li)與實(shi)施(shi)內部控制的(de)情況進行監督檢查。
第十條 接受企業委(wei)托從(cong)(cong)事內部控(kong)(kong)制審(shen)計(ji)的會計(ji)師事務所(suo)，應當根據(ju)本規(gui)范及其配(pei)套(tao)辦法和相關執(zhi)業準則，對(dui)企業內部控(kong)(kong)制的有效性進行審(shen)計(ji)，出具審(shen)計(ji)報告。會計(ji)師事務所(suo)及其簽字的從(cong)(cong)業人員應當對(dui)發表(biao)的內部控(kong)(kong)制審(shen)計(ji)意見負責。
為(wei)企業內(nei)(nei)部控(kong)制提(ti)(ti)供咨(zi)詢的會計師事務(wu)(wu)所(suo)，不得同時為(wei)同一(yi)企業提(ti)(ti)供內(nei)(nei)部控(kong)制審計服務(wu)(wu)。
