企業內(nei)部(bu)控制基本規范
第(di)一章 總 則
第一(yi)條(tiao) 為了加強和(he)(he)規范(fan)企(qi)(qi)業內部控制，提(ti)高企(qi)(qi)業經營管(guan)理水平和(he)(he)風(feng)險防范(fan)能力，促進企(qi)(qi)業可持續發(fa)展，維(wei)護社會(hui)(hui)主義市場經濟秩序和(he)(he)社會(hui)(hui)公眾利益(yi)，根據《中華人民(min)共和(he)(he)國(guo)公司法(fa)(fa)》、《中華人民(min)共和(he)(he)國(guo)證券(quan)法(fa)(fa)》、《中華人民(min)共和(he)(he)國(guo)會(hui)(hui)計(ji)法(fa)(fa)》和(he)(he)其他有關法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規，制定本(ben)規范(fan)。
第(di)二條 本(ben)規范(fan)適用(yong)于中華(hua)人(ren)民(min)共和國境內設(she)立的(de)大中型企業(ye)。
小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內(nei)部(bu)控制。
大中型企(qi)業和小企(qi)業的劃分標準根據國家有關規定(ding)執行(xing)。
第三條(tiao) 本規范(fan)所(suo)稱(cheng)內(nei)(nei)部(bu)控制，是由企(qi)業(ye)董事(shi)會、監事(shi)會、經理層和全體員工(gong)實(shi)施的、旨在實(shi)現控制目標的過程。內(nei)(nei)部(bu)控制的目標是合理保(bao)證企(qi)業(ye)經營管理合法合規、資產安全、財務報(bao)告(gao)及(ji)相(xiang)關信(xin)息真實(shi)完(wan)整，提高經營效率和效果，促進企(qi)業(ye)實(shi)現發(fa)展(zhan)戰略(lve)。
第四條(tiao) 企業建立與實施內部控制，應當遵循下列(lie)原則：
（一）全面性原則。內部控(kong)制應當(dang)貫穿決策(ce)、執行和監督全過程，覆蓋企業及其(qi)所屬單位的各種業務(wu)和事(shi)項。
（二）重(zhong)要性原(yuan)則(ze)。內部控制應當在全面(mian)控制的(de)基礎上，關(guan)注重(zhong)要業務(wu)事項和高風險領(ling)域(yu)。
（三）制(zhi)(zhi)衡性(xing)原(yuan)則。內部控制(zhi)(zhi)應當在(zai)治(zhi)理(li)結構(gou)、機構(gou)設置及權責分配、業務(wu)流程(cheng)等方面(mian)形(xing)成相(xiang)互制(zhi)(zhi)約(yue)、相(xiang)互監督(du)，同時兼(jian)顧(gu)運營效率。
（四）適應性原則。內部控制應當與企業(ye)經營規模、業(ye)務范圍(wei)、競(jing)爭(zheng)狀(zhuang)況(kuang)和風險水(shui)平等相(xiang)適應，并隨著(zhu)情況(kuang)的變化及時加以(yi)調(diao)整。
（五(wu)）成本效(xiao)益(yi)原則。內部控制(zhi)應當權衡實(shi)施成本與預期效(xiao)益(yi)，以(yi)適當的成本實(shi)現有(you)效(xiao)控制(zhi)。第(di)五(wu)條企(qi)業建立(li)與實(shi)施有(you)效(xiao)的內部控制(zhi)，應當包括下列要素：
（一(yi)(yi)）內(nei)(nei)部(bu)環境。內(nei)(nei)部(bu)環境是企(qi)業實施(shi)內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)的基礎，一(yi)(yi)般包括治理結構(gou)、機構(gou)設置及權責分配(pei)、內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)、人力資源(yuan)政策、京广航(hang)影视官方等。
（二）風(feng)險(xian)(xian)評估(gu)。風(feng)險(xian)(xian)評估(gu)是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控(kong)制目標相(xiang)關(guan)的(de)風(feng)險(xian)(xian)，合(he)理確定(ding)風(feng)險(xian)(xian)應對(dui)策略。
（三）控制活(huo)動(dong)。控制活(huo)動(dong)是企業根據風(feng)險評估結果，采用相應的控制措施，將風(feng)險控制在可(ke)承受度(du)之內。
（四(si)）信(xin)息(xi)與(yu)(yu)溝(gou)通。信(xin)息(xi)與(yu)(yu)溝(gou)通是企業(ye)及時、準確(que)地收集、傳遞與(yu)(yu)內部控制相關(guan)的信(xin)息(xi)，確(que)保信(xin)息(xi)在企業(ye)內部、企業(ye)與(yu)(yu)外部之(zhi)間(jian)進行有(you)效溝(gou)通。
（五）內(nei)部(bu)監(jian)督(du)。內(nei)部(bu)監(jian)督(du)是企業對(dui)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)建(jian)立與實施情(qing)況進行監(jian)督(du)檢查，評價(jia)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)的有效性，發現(xian)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)缺陷，應(ying)當及時加(jia)以改(gai)進。
第六條 企業(ye)應(ying)當根據有關(guan)法律法規、本規范及其配套(tao)辦法，制定本企業(ye)的內(nei)部控(kong)制制度并組織(zhi)實施。
第七條 企業應(ying)(ying)當(dang)運(yun)用信(xin)息技術加強內部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，建立與經營管理相適應(ying)(ying)的(de)信(xin)息系統(tong)，促進內部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)流程與信(xin)息系統(tong)的(de)有機結合，實現對業務和事(shi)項的(de)自動(dong)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，減(jian)少或消(xiao)除(chu)人為操縱因(yin)素。
第八條 企(qi)業(ye)應當建(jian)立(li)內(nei)部(bu)控制(zhi)實施的(de)激勵(li)約束機制(zhi)，將各責任(ren)單(dan)位和(he)全體員工實施內(nei)部(bu)控制(zhi)的(de)情況納入績效考評體系，促進內(nei)部(bu)控制(zhi)的(de)有效實施。
第九(jiu)條 國(guo)務院(yuan)有(you)關部(bu)門(men)可以根據法(fa)律法(fa)規、本(ben)規范及其配套辦法(fa)，明(ming)確貫徹實施(shi)本(ben)規范的具體(ti)要求，對企業建立與實施(shi)內部(bu)控制的情況進行監(jian)督檢查(cha)。
第十(shi)條 接受(shou)企業委托從事內(nei)部(bu)(bu)控制審計(ji)的會計(ji)師事務(wu)所，應當根據本規范(fan)及其(qi)配套辦法和相關執業準(zhun)則，對企業內(nei)部(bu)(bu)控制的有(you)效性進行審計(ji)，出具審計(ji)報告。會計(ji)師事務(wu)所及其(qi)簽字的從業人員(yuan)應當對發表(biao)的內(nei)部(bu)(bu)控制審計(ji)意見負責。
為(wei)企業內部(bu)(bu)控制(zhi)提供(gong)(gong)咨詢的會計師事務所(suo)，不得同時為(wei)同一企業提供(gong)(gong)內部(bu)(bu)控制(zhi)審(shen)計服務。
