第四(si)章(zhang) 控制活動
第二十八條 企業(ye)應當結合風險評估結果，通過手工(gong)控制(zhi)(zhi)與自動控制(zhi)(zhi)、預防(fang)性(xing)控制(zhi)(zhi)與發現性(xing)控制(zhi)(zhi)相結合的方(fang)法，運用相應的控制(zhi)(zhi)措(cuo)施，將(jiang)風險控制(zhi)(zhi)在可承受度之內(nei)。
控(kong)制(zhi)(zhi)措施一般包括(kuo)：不相容職務分離控(kong)制(zhi)(zhi)、授權審批控(kong)制(zhi)(zhi)、會(hui)計系統控(kong)制(zhi)(zhi)、財產保護控(kong)制(zhi)(zhi)、預算控(kong)制(zhi)(zhi)、運營分析控(kong)制(zhi)(zhi)和績效考評控(kong)制(zhi)(zhi)等。
第(di)二十九(jiu)條 不相容(rong)職(zhi)務分(fen)離控制(zhi)要(yao)求企業全(quan)面(mian)系統地分(fen)析(xi)、梳理業務流程中所涉及的(de)不相容(rong)職(zhi)務，實施(shi)相應(ying)的(de)分(fen)離措施(shi)，形成各司其職(zhi)、各負其責、相互制(zhi)約的(de)工(gong)作(zuo)機制(zhi)。
第三十條 授權(quan)審(shen)批控制要(yao)求企業根據常規授權(quan)和(he)特別(bie)授權(quan)的規定，明確各(ge)崗(gang)位辦理(li)業務和(he)事項(xiang)的權(quan)限(xian)范圍、審(shen)批程序和(he)相應責任。
企(qi)(qi)業(ye)應當編制(zhi)常(chang)規(gui)授(shou)權(quan)(quan)的(de)權(quan)(quan)限指引，規(gui)范特(te)別授(shou)權(quan)(quan)的(de)范圍、權(quan)(quan)限、程序和責任(ren)，嚴格控(kong)制(zhi)特(te)別授(shou)權(quan)(quan)。常(chang)規(gui)授(shou)權(quan)(quan)是(shi)指企(qi)(qi)業(ye)在日常(chang)經營(ying)管理活動中按照既定的(de)職責和程序進(jin)行的(de)授(shou)權(quan)(quan)。特(te)別授(shou)權(quan)(quan)是(shi)指企(qi)(qi)業(ye)在特(te)殊情況(kuang)、特(te)定條件下進(jin)行的(de)授(shou)權(quan)(quan)。
企(qi)業各級管理人員(yuan)應當在授權(quan)范圍內行使(shi)職權(quan)和承擔(dan)責(ze)任。
企業對(dui)于重大的業務和事項，應當(dang)實行集體(ti)決策(ce)審批或者聯簽(qian)制度，任(ren)何個人不得單獨進行決策(ce)或者擅(shan)自改變集體(ti)決策(ce)。
第(di)三十一(yi)條 會(hui)計(ji)(ji)(ji)系(xi)統控制(zhi)要求企(qi)業嚴格執行國(guo)家統一(yi)的會(hui)計(ji)(ji)(ji)準則制(zhi)度，加強會(hui)計(ji)(ji)(ji)基礎工(gong)作，明確會(hui)計(ji)(ji)(ji)憑證、會(hui)計(ji)(ji)(ji)賬(zhang)簿和財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)報告的處理程序，保(bao)證會(hui)計(ji)(ji)(ji)資(zi)料真實完整。
企業應(ying)當依法設置會計(ji)機構，配(pei)備(bei)會計(ji)從(cong)業人(ren)員。從(cong)事會計(ji)工作的(de)人(ren)員，必須(xu)取得會計(ji)從(cong)業資格證書。會計(ji)機構負責人(ren)應(ying)當具備(bei)會計(ji)師(shi)以上(shang)專業技(ji)術職務資格。
大中型企(qi)業應當設置總會(hui)(hui)計師。設置總會(hui)(hui)計師的企(qi)業，不得設置與其職(zhi)權重疊的副職(zhi)。
第三(san)十二條(tiao) 財產(chan)保護控(kong)制要求企(qi)業建立財產(chan)日常管(guan)理制度和定期清查制度，采取財產(chan)記(ji)錄(lu)、實(shi)物(wu)保管(guan)、定期盤點、賬實(shi)核對等措(cuo)施，確保財產(chan)安全(quan)。
企業應當嚴(yan)格限(xian)制未經授權(quan)的人員接(jie)觸(chu)和處置財產。
第(di)三十(shi)三條 預(yu)算(suan)控制(zhi)要求企(qi)業(ye)實施全面(mian)預(yu)算(suan)管(guan)理制(zhi)度，明確各責任單位在預(yu)算(suan)管(guan)理中的職責權限，規(gui)范預(yu)算(suan)的編制(zhi)、審定、下達和(he)執行程序，強化預(yu)算(suan)約束(shu)。
第三(san)十四條 運(yun)營分析控(kong)制(zhi)要求企(qi)業建(jian)立運(yun)營情況分析制(zhi)度，經理層(ceng)應(ying)當綜合運(yun)用生產、購銷、投資、籌資、財務(wu)等方(fang)面的信息，通過因(yin)素分析、對比分析、趨勢分析等方(fang)法，定期開展運(yun)營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因(yin)并加(jia)以(yi)改進。
第三(san)十五條 績(ji)效考(kao)評(ping)控制(zhi)要(yao)求(qiu)企業建立和(he)實(shi)施績(ji)效考(kao)評(ping)制(zhi)度，科學(xue)設置考(kao)核(he)指標體系，對(dui)企業內部各責(ze)任單位和(he)全體員工的業績(ji)進行(xing)定期(qi)考(kao)核(he)和(he)客觀評(ping)價(jia)，將考(kao)評(ping)結(jie)果作為確定員工薪酬以及職務晉升(sheng)、評(ping)優、降級(ji)、調崗、辭(ci)退等的依(yi)據(ju)。
第三(san)十(shi)六(liu)條 企業應當根據內(nei)部(bu)控制目標，結合(he)風險應對策略(lve)，綜合(he)運用控制措(cuo)施，對各(ge)種(zhong)業務和事項實(shi)施有(you)效控制。
第三十七條 企(qi)業應(ying)當(dang)建立重大風險(xian)預(yu)警(jing)機制(zhi)和突發(fa)事件應(ying)急(ji)處(chu)理機制(zhi)，明確風險(xian)預(yu)警(jing)標準(zhun)，對可能發(fa)生(sheng)的重大風險(xian)或(huo)突發(fa)事件，制(zhi)定應(ying)急(ji)預(yu)案、明確責任人員、規范處(chu)置程(cheng)序，確保突發(fa)事件得到及時妥(tuo)善處(chu)理。
