第(di)四章 控制活動(dong)
第二十八條 企業(ye)應(ying)當結(jie)合風險評估結(jie)果，通(tong)過手工控制與自動控制、預防(fang)性(xing)控制與發現性(xing)控制相(xiang)結(jie)合的方法，運(yun)用相(xiang)應(ying)的控制措施，將風險控制在(zai)可承受度之內。
控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)措施一般包(bao)括：不相容職務分(fen)離(li)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)、授權審批控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)、會計系統(tong)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)、財產(chan)保護控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)、預算控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)、運營分(fen)析控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)和績(ji)效考(kao)評(ping)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)等。
第(di)二十九條(tiao) 不相容職務分(fen)離控制(zhi)要求(qiu)企業全面系統地分(fen)析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施(shi)相應的分(fen)離措施(shi)，形成各司其(qi)(qi)職、各負其(qi)(qi)責、相互制(zhi)約的工作機制(zhi)。
第三十(shi)條(tiao) 授(shou)權(quan)審(shen)批控(kong)制要求(qiu)企(qi)業根據(ju)常規(gui)授(shou)權(quan)和特別(bie)授(shou)權(quan)的(de)規(gui)定，明確各(ge)崗(gang)位(wei)辦理(li)業務和事項的(de)權(quan)限(xian)范圍、審(shen)批程(cheng)序和相應責任。
企(qi)(qi)業應當(dang)編制常規(gui)授(shou)權(quan)(quan)(quan)(quan)的(de)權(quan)(quan)(quan)(quan)限(xian)指引，規(gui)范特(te)(te)別(bie)(bie)授(shou)權(quan)(quan)(quan)(quan)的(de)范圍(wei)、權(quan)(quan)(quan)(quan)限(xian)、程(cheng)序和(he)責(ze)任，嚴格控制特(te)(te)別(bie)(bie)授(shou)權(quan)(quan)(quan)(quan)。常規(gui)授(shou)權(quan)(quan)(quan)(quan)是指企(qi)(qi)業在日(ri)常經(jing)營管理活動中按照既定(ding)的(de)職責(ze)和(he)程(cheng)序進行的(de)授(shou)權(quan)(quan)(quan)(quan)。特(te)(te)別(bie)(bie)授(shou)權(quan)(quan)(quan)(quan)是指企(qi)(qi)業在特(te)(te)殊情況、特(te)(te)定(ding)條件下進行的(de)授(shou)權(quan)(quan)(quan)(quan)。
企業各(ge)級管理(li)人員應當(dang)在授(shou)權范圍內行使職權和承擔責任。
企(qi)業(ye)對于重大的業(ye)務(wu)和(he)事項，應當實行集體決(jue)策審批或者(zhe)聯簽制度，任何個人不(bu)得單(dan)獨進行決(jue)策或者(zhe)擅自改變集體決(jue)策。
第三十(shi)一條 會(hui)計(ji)(ji)系統控制要(yao)求企業嚴格執行國家統一的會(hui)計(ji)(ji)準則制度，加強(qiang)會(hui)計(ji)(ji)基礎工作，明(ming)確會(hui)計(ji)(ji)憑證、會(hui)計(ji)(ji)賬簿和財務(wu)會(hui)計(ji)(ji)報告的處理程序，保(bao)證會(hui)計(ji)(ji)資料真實完(wan)整(zheng)。
企業(ye)應(ying)當依法設(she)置(zhi)會(hui)計機(ji)構，配備會(hui)計從業(ye)人員。從事會(hui)計工作的人員，必(bi)須取(qu)得會(hui)計從業(ye)資格(ge)證書。會(hui)計機(ji)構負責人應(ying)當具(ju)備會(hui)計師以(yi)上專業(ye)技術職務(wu)資格(ge)。
大中(zhong)型企業應當設(she)(she)置總會計師(shi)。設(she)(she)置總會計師(shi)的企業，不得設(she)(she)置與(yu)其(qi)職權重疊(die)的副職。
第三十二條 財產(chan)保(bao)護控(kong)制(zhi)要求企(qi)業建立(li)財產(chan)日常管理制(zhi)度和定(ding)期(qi)(qi)清查制(zhi)度，采取財產(chan)記(ji)錄、實物保(bao)管、定(ding)期(qi)(qi)盤(pan)點、賬實核對等(deng)措施，確保(bao)財產(chan)安全。
企業應當嚴格(ge)限(xian)制未經(jing)授(shou)權的人員接觸和(he)處(chu)置(zhi)財(cai)產。
第三十三條 預(yu)算(suan)(suan)控制要求企業(ye)實施全面預(yu)算(suan)(suan)管理(li)制度，明確各責(ze)任單位在預(yu)算(suan)(suan)管理(li)中的(de)職責(ze)權限，規范預(yu)算(suan)(suan)的(de)編(bian)制、審定(ding)、下達(da)和執行程序，強化預(yu)算(suan)(suan)約(yue)束。
第三十四(si)條 運(yun)營(ying)分(fen)(fen)析(xi)控制要求企(qi)業建立(li)運(yun)營(ying)情況分(fen)(fen)析(xi)制度(du)，經理(li)層應當綜合(he)運(yun)用生(sheng)產、購銷、投資、籌資、財務(wu)等方(fang)面(mian)的(de)信息，通過因素分(fen)(fen)析(xi)、對比分(fen)(fen)析(xi)、趨勢(shi)分(fen)(fen)析(xi)等方(fang)法，定期開展運(yun)營(ying)情況分(fen)(fen)析(xi)，發現存在的(de)問(wen)題，及時查明原因并(bing)加(jia)以改進。
第(di)三十五條 績(ji)效考(kao)評(ping)控制(zhi)要(yao)求企(qi)業(ye)建立和實施(shi)績(ji)效考(kao)評(ping)制(zhi)度(du)，科(ke)學設置考(kao)核(he)(he)指標(biao)體(ti)系，對企(qi)業(ye)內(nei)部各責任單(dan)位和全體(ti)員工的(de)業(ye)績(ji)進行定(ding)期考(kao)核(he)(he)和客觀評(ping)價，將(jiang)考(kao)評(ping)結果作為確定(ding)員工薪酬以及(ji)職(zhi)務晉升、評(ping)優、降級、調崗、辭退(tui)等的(de)依據。
第三十六(liu)條 企業(ye)應當根據內部控制(zhi)目標，結合風險應對策略(lve)，綜合運用控制(zhi)措施，對各種業(ye)務和事項(xiang)實施有效控制(zhi)。
第(di)三十七(qi)條(tiao) 企業應(ying)當(dang)建立(li)重(zhong)大風(feng)(feng)險預(yu)警機制(zhi)和(he)突發(fa)事件應(ying)急(ji)處(chu)理機制(zhi)，明確風(feng)(feng)險預(yu)警標準，對可(ke)能發(fa)生的重(zhong)大風(feng)(feng)險或突發(fa)事件，制(zhi)定應(ying)急(ji)預(yu)案、明確責任人員、規(gui)范(fan)處(chu)置程(cheng)序，確保(bao)突發(fa)事件得(de)到及(ji)時(shi)妥(tuo)善(shan)處(chu)理。
