第四章 控(kong)制活動
第二十八(ba)條(tiao) 企業應當結(jie)合風險評估結(jie)果，通過(guo)手工控(kong)制(zhi)(zhi)與(yu)自動控(kong)制(zhi)(zhi)、預(yu)防性控(kong)制(zhi)(zhi)與(yu)發現性控(kong)制(zhi)(zhi)相結(jie)合的(de)方法，運用相應的(de)控(kong)制(zhi)(zhi)措施，將風險控(kong)制(zhi)(zhi)在(zai)可承受度之內。
控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)措施一般包括：不(bu)相容職務分(fen)離控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、授權審批控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、會計系統控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、財產保護控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、預算(suan)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、運營分(fen)析控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和績(ji)效考評控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)等。
第二(er)十九條(tiao) 不相容(rong)職務(wu)分離(li)控制(zhi)要求企(qi)業全(quan)面系(xi)統地分析(xi)、梳理業務(wu)流程中所(suo)涉及的(de)不相容(rong)職務(wu)，實施(shi)相應的(de)分離(li)措施(shi)，形成(cheng)各(ge)司其職、各(ge)負其責、相互制(zhi)約的(de)工作(zuo)機制(zhi)。
第(di)三十條 授(shou)權審批控(kong)制要求企業根據常規(gui)授(shou)權和特別授(shou)權的(de)(de)規(gui)定，明確各(ge)崗位辦理業務和事項的(de)(de)權限范圍(wei)、審批程序和相應責任(ren)。
企(qi)(qi)業(ye)應當(dang)編制(zhi)常(chang)規(gui)(gui)授權(quan)(quan)的權(quan)(quan)限指(zhi)引，規(gui)(gui)范特別(bie)(bie)(bie)授權(quan)(quan)的范圍、權(quan)(quan)限、程(cheng)序(xu)和責(ze)任(ren)，嚴(yan)格控制(zhi)特別(bie)(bie)(bie)授權(quan)(quan)。常(chang)規(gui)(gui)授權(quan)(quan)是指(zhi)企(qi)(qi)業(ye)在日常(chang)經(jing)營管理活動中按照(zhao)既定(ding)的職責(ze)和程(cheng)序(xu)進(jin)行(xing)的授權(quan)(quan)。特別(bie)(bie)(bie)授權(quan)(quan)是指(zhi)企(qi)(qi)業(ye)在特殊情況、特定(ding)條件下進(jin)行(xing)的授權(quan)(quan)。
企業各級管理人員應當在授(shou)權范(fan)圍內行使職權和(he)承擔責(ze)任(ren)。
企業對于重大的業務(wu)和(he)事項，應當(dang)實(shi)行集體決策(ce)審批或者聯(lian)簽制度，任何個人(ren)不(bu)得(de)單獨進行決策(ce)或者擅自改變(bian)集體決策(ce)。
第三十一條 會(hui)計(ji)(ji)(ji)系統(tong)(tong)控制要(yao)求企業嚴格執行國家(jia)統(tong)(tong)一的(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則制度(du)，加(jia)強會(hui)計(ji)(ji)(ji)基(ji)礎工(gong)作，明(ming)確會(hui)計(ji)(ji)(ji)憑(ping)證、會(hui)計(ji)(ji)(ji)賬簿和財務會(hui)計(ji)(ji)(ji)報告(gao)的(de)處(chu)理程序(xu)，保證會(hui)計(ji)(ji)(ji)資料真實完(wan)整(zheng)。
企業(ye)應當依法設(she)置會計(ji)(ji)機構，配備(bei)會計(ji)(ji)從(cong)業(ye)人(ren)員。從(cong)事會計(ji)(ji)工作的(de)人(ren)員，必須取得會計(ji)(ji)從(cong)業(ye)資(zi)格證書。會計(ji)(ji)機構負(fu)責人(ren)應當具備(bei)會計(ji)(ji)師以上專(zhuan)業(ye)技術職務資(zi)格。
大中型企(qi)業應當設置總(zong)會計師。設置總(zong)會計師的(de)企(qi)業，不得設置與其職(zhi)權(quan)重疊的(de)副職(zhi)。
第三十二條(tiao) 財(cai)(cai)(cai)產保護控制(zhi)要求企業建立財(cai)(cai)(cai)產日常管理制(zhi)度和定(ding)期清查制(zhi)度，采取財(cai)(cai)(cai)產記錄(lu)、實(shi)物保管、定(ding)期盤點、賬實(shi)核對等(deng)措施，確保財(cai)(cai)(cai)產安全。
企業(ye)應(ying)當嚴格(ge)限制未經(jing)授權的人員(yuan)接觸和處置財產。
第(di)三十(shi)三條 預算控制(zhi)要求企業實施(shi)全面預算管理制(zhi)度(du)，明確各(ge)責任(ren)單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制(zhi)、審定(ding)、下達(da)和(he)執行(xing)程(cheng)序，強(qiang)化預算約束。
第三十四條 運(yun)(yun)營分(fen)(fen)析(xi)(xi)控制要求企業建立運(yun)(yun)營情況分(fen)(fen)析(xi)(xi)制度，經理層應當綜合運(yun)(yun)用生(sheng)產、購(gou)銷、投資(zi)、籌資(zi)、財務等(deng)方面的(de)信息，通過因素(su)分(fen)(fen)析(xi)(xi)、對比分(fen)(fen)析(xi)(xi)、趨(qu)勢分(fen)(fen)析(xi)(xi)等(deng)方法，定期開展(zhan)運(yun)(yun)營情況分(fen)(fen)析(xi)(xi)，發現(xian)存在的(de)問(wen)題(ti)，及時查明(ming)原因并加(jia)以改進(jin)。
第三十五條 績效(xiao)考評(ping)控制要求企業(ye)(ye)建立(li)和(he)實施績效(xiao)考評(ping)制度(du)，科(ke)學設置考核指(zhi)標體系，對企業(ye)(ye)內部(bu)各責任單位和(he)全體員(yuan)工的業(ye)(ye)績進行定(ding)期(qi)考核和(he)客觀評(ping)價，將(jiang)考評(ping)結果作為確定(ding)員(yuan)工薪酬(chou)以及職務晉升、評(ping)優、降級、調崗、辭退等的依據。
第(di)三(san)十六條 企業應當根(gen)據內部控(kong)制目標(biao)，結合(he)風險應對策略，綜合(he)運用控(kong)制措施，對各種業務和事(shi)項實施有效控(kong)制。
第三十七條 企業應(ying)當建立重大風(feng)險預(yu)警機制(zhi)和突(tu)發事件(jian)應(ying)急處(chu)理機制(zhi)，明(ming)確風(feng)險預(yu)警標準，對可能發生(sheng)的(de)重大風(feng)險或突(tu)發事件(jian)，制(zhi)定(ding)應(ying)急預(yu)案、明(ming)確責任人員(yuan)、規范處(chu)置程序，確保突(tu)發事件(jian)得到及(ji)時(shi)妥善處(chu)理。
