第(di)四章 控制活動
第二十八條 企(qi)業應當結(jie)合風險評估結(jie)果，通(tong)過手工控(kong)制與自動控(kong)制、預防性(xing)控(kong)制與發(fa)現性(xing)控(kong)制相結(jie)合的(de)方(fang)法，運用相應的(de)控(kong)制措(cuo)施(shi)，將風險控(kong)制在可承受度之內。
控(kong)(kong)(kong)制(zhi)措施一般包括：不相容(rong)職務分離控(kong)(kong)(kong)制(zhi)、授權(quan)審(shen)批控(kong)(kong)(kong)制(zhi)、會計系統控(kong)(kong)(kong)制(zhi)、財產保護控(kong)(kong)(kong)制(zhi)、預算控(kong)(kong)(kong)制(zhi)、運營(ying)分析控(kong)(kong)(kong)制(zhi)和績效考評(ping)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)等。
第二(er)十九(jiu)條 不相(xiang)(xiang)容職(zhi)務(wu)分離控制要求企(qi)業(ye)全面(mian)系統(tong)地分析、梳理業(ye)務(wu)流程(cheng)中所(suo)涉及的(de)不相(xiang)(xiang)容職(zhi)務(wu)，實施(shi)相(xiang)(xiang)應的(de)分離措施(shi)，形成各司其(qi)職(zhi)、各負(fu)其(qi)責、相(xiang)(xiang)互制約(yue)的(de)工(gong)作機制。
第三十(shi)條 授(shou)權(quan)審批(pi)控制(zhi)要求企(qi)業(ye)根(gen)據常規授(shou)權(quan)和特別授(shou)權(quan)的規定，明確各崗位辦理業(ye)務和事(shi)項的權(quan)限范圍、審批(pi)程(cheng)序和相應責(ze)任。
企業應當編制常規授(shou)(shou)權(quan)(quan)的(de)權(quan)(quan)限指引，規范特(te)(te)別授(shou)(shou)權(quan)(quan)的(de)范圍、權(quan)(quan)限、程序(xu)和責任，嚴格控制特(te)(te)別授(shou)(shou)權(quan)(quan)。常規授(shou)(shou)權(quan)(quan)是指企業在(zai)日(ri)常經(jing)營管理活動中按照既定的(de)職責和程序(xu)進行的(de)授(shou)(shou)權(quan)(quan)。特(te)(te)別授(shou)(shou)權(quan)(quan)是指企業在(zai)特(te)(te)殊情(qing)況、特(te)(te)定條件(jian)下進行的(de)授(shou)(shou)權(quan)(quan)。
企業各級管(guan)理人員應當在授權范(fan)圍內行使(shi)職權和(he)承擔責(ze)任。
企業對于重(zhong)大的業務和事(shi)項，應當實(shi)行(xing)集體決策(ce)審批或者(zhe)聯(lian)簽制度(du)，任何個(ge)人不得單獨進(jin)行(xing)決策(ce)或者(zhe)擅自(zi)改變(bian)集體決策(ce)。
第三(san)十(shi)一(yi)條 會(hui)計(ji)系統控制(zhi)要(yao)求(qiu)企業嚴格(ge)執行國家(jia)統一(yi)的會(hui)計(ji)準則制(zhi)度(du)，加強會(hui)計(ji)基礎(chu)工作，明確會(hui)計(ji)憑證、會(hui)計(ji)賬簿和財務(wu)會(hui)計(ji)報(bao)告的處理程序(xu)，保證會(hui)計(ji)資料(liao)真實完整。
企業應(ying)當依(yi)法設置會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構，配備(bei)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)從業人員(yuan)。從事會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作的(de)人員(yuan)，必須(xu)取得會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)從業資格(ge)證書。會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構負責人應(ying)當具備(bei)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師以上專(zhuan)業技術職務資格(ge)。
大中型企(qi)業應當設置(zhi)總會計(ji)師(shi)。設置(zhi)總會計(ji)師(shi)的企(qi)業，不得設置(zhi)與其職(zhi)權重疊的副職(zhi)。
第三十二條(tiao) 財產保護控制要求企業建立財產日(ri)常管(guan)理制度(du)和定期清查制度(du)，采取(qu)財產記錄、實物保管(guan)、定期盤點、賬實核對等措施，確(que)保財產安(an)全。
企業應當嚴格限制未經授權的(de)人員接觸和處(chu)置財產。
第(di)三十三條 預(yu)算(suan)控制要求企(qi)業實施全面(mian)預(yu)算(suan)管理(li)制度，明確各責(ze)任單位在預(yu)算(suan)管理(li)中的職責(ze)權限，規范(fan)預(yu)算(suan)的編(bian)制、審(shen)定(ding)、下達和執行程(cheng)序，強化預(yu)算(suan)約(yue)束(shu)。
第(di)三十(shi)四條 運(yun)營分(fen)(fen)析(xi)(xi)控制要(yao)求企業建立運(yun)營情況分(fen)(fen)析(xi)(xi)制度，經理層應當綜合運(yun)用生(sheng)產、購銷、投(tou)資、籌資、財務等方面的信息，通(tong)過因素分(fen)(fen)析(xi)(xi)、對比(bi)分(fen)(fen)析(xi)(xi)、趨勢分(fen)(fen)析(xi)(xi)等方法，定期開展運(yun)營情況分(fen)(fen)析(xi)(xi)，發(fa)現(xian)存在的問(wen)題(ti)，及時查(cha)明(ming)原因并加以改進。
第三十(shi)五條 績效(xiao)考評控制(zhi)要求企業(ye)(ye)建立和(he)實施績效(xiao)考評制(zhi)度，科(ke)學設置(zhi)考核(he)指標體(ti)系，對(dui)企業(ye)(ye)內部(bu)各(ge)責任單位(wei)和(he)全體(ti)員工的業(ye)(ye)績進行定期(qi)考核(he)和(he)客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以(yi)及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。
第三十六條 企業應當(dang)根據(ju)內部控(kong)(kong)制目(mu)標(biao)，結合風險應對策略，綜合運用控(kong)(kong)制措施，對各種業務和事項實(shi)施有效控(kong)(kong)制。
第(di)三十七條 企業應(ying)當建立重(zhong)大風(feng)險預警機制(zhi)和突(tu)發事件(jian)應(ying)急處(chu)理機制(zhi)，明確風(feng)險預警標準，對可能發生的重(zhong)大風(feng)險或突(tu)發事件(jian)，制(zhi)定應(ying)急預案、明確責任人員(yuan)、規范處(chu)置程序(xu)，確保突(tu)發事件(jian)得到及時妥善處(chu)理。
