企業內部(bu)控制基(ji)本規范
第(di)一(yi)章 總 則
第(di)一(yi)條 為了加強和(he)(he)(he)(he)規范企(qi)(qi)業(ye)內部控(kong)制(zhi)，提(ti)高企(qi)(qi)業(ye)經(jing)營管(guan)理水平和(he)(he)(he)(he)風(feng)險防范能力，促進企(qi)(qi)業(ye)可持續發展(zhan)，維護社會(hui)(hui)主(zhu)義市(shi)場經(jing)濟秩序和(he)(he)(he)(he)社會(hui)(hui)公眾利益，根(gen)據《中(zhong)華人(ren)民(min)共和(he)(he)(he)(he)國(guo)公司法(fa)》、《中(zhong)華人(ren)民(min)共和(he)(he)(he)(he)國(guo)證券法(fa)》、《中(zhong)華人(ren)民(min)共和(he)(he)(he)(he)國(guo)會(hui)(hui)計法(fa)》和(he)(he)(he)(he)其他有關(guan)法(fa)律法(fa)規，制(zhi)定(ding)本規范。
第二條 本規范適用于中(zhong)華人民共和國境內(nei)設(she)立的大中(zhong)型企業。
小企業和其他單位可以參照本規范建(jian)立與實(shi)施內部控制。
大中(zhong)型企業和小(xiao)企業的劃分標準根(gen)據(ju)國家(jia)有關規定執行。
第三條 本規范所稱內(nei)部控(kong)(kong)制，是(shi)(shi)由企業董(dong)事(shi)會(hui)、監(jian)事(shi)會(hui)、經理(li)層(ceng)和(he)全(quan)體員工(gong)實(shi)施的、旨在實(shi)現控(kong)(kong)制目(mu)標(biao)的過(guo)程。內(nei)部控(kong)(kong)制的目(mu)標(biao)是(shi)(shi)合理(li)保證企業經營管理(li)合法合規、資產安全(quan)、財務(wu)報告及相(xiang)關信息真實(shi)完整，提高經營效率和(he)效果，促進企業實(shi)現發展戰略。
第(di)四條 企(qi)業建立與實施內部(bu)控(kong)制，應(ying)當遵循下列(lie)原(yuan)則：
（一(yi)）全面性原(yuan)則。內部(bu)控(kong)制應當貫(guan)穿決策、執行和(he)監督(du)全過程，覆蓋企業(ye)及其所屬單位(wei)的各(ge)種(zhong)業(ye)務和(he)事項。
（二）重要性(xing)原則。內(nei)部控制應當在全面(mian)控制的基礎上，關注(zhu)重要業(ye)務事(shi)項和(he)高風險領域。
（三）制衡性原(yuan)則(ze)。內(nei)部控制應當(dang)在治理結(jie)構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監(jian)督，同時兼顧運營(ying)效(xiao)率(lv)。
（四）適(shi)應性原則(ze)。內部控制(zhi)應當與企(qi)業經營(ying)規模、業務范(fan)圍(wei)、競爭狀況和(he)風險水平等相適(shi)應，并(bing)隨著(zhu)情(qing)況的(de)變(bian)化及時加以調整。
（五）成(cheng)本(ben)效益(yi)原則(ze)。內(nei)部控制應當權衡實(shi)施(shi)成(cheng)本(ben)與預期效益(yi)，以適當的成(cheng)本(ben)實(shi)現有效控制。第五條企業建(jian)立與實(shi)施(shi)有效的內(nei)部控制，應當包括下列要(yao)素：
（一）內部(bu)環境。內部(bu)環境是企(qi)業實施內部(bu)控制(zhi)的基礎，一般包括治理(li)結構(gou)、機構(gou)設置及權責(ze)分配、內部(bu)審計、人力資源政策、京广(guang)航影视(shi)官方等。
（二）風(feng)險評(ping)估。風(feng)險評(ping)估是企業及時(shi)識別、系(xi)統分析(xi)經營活(huo)動中與實現內(nei)部控制目標相關的風(feng)險，合理(li)確定風(feng)險應對策略。
（三）控制活動(dong)。控制活動(dong)是企業根(gen)據風險(xian)(xian)評估結果，采用(yong)相應的(de)控制措(cuo)施(shi)，將風險(xian)(xian)控制在可承受度之內。
（四(si)）信息(xi)與溝(gou)(gou)通(tong)(tong)(tong)。信息(xi)與溝(gou)(gou)通(tong)(tong)(tong)是企(qi)業及時、準確(que)地收集、傳遞(di)與內部控制相關的(de)信息(xi)，確(que)保信息(xi)在企(qi)業內部、企(qi)業與外部之間進行有效溝(gou)(gou)通(tong)(tong)(tong)。
（五）內(nei)(nei)部(bu)(bu)監(jian)督。內(nei)(nei)部(bu)(bu)監(jian)督是企業對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制建立與實施情(qing)況(kuang)進(jin)行監(jian)督檢查，評價內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制的有效性，發現內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制缺陷，應當及(ji)時加以改進(jin)。
第六條(tiao) 企業(ye)應當(dang)根據(ju)有(you)關法律法規(gui)、本規(gui)范及其配套(tao)辦法，制定本企業(ye)的(de)內部控制制度并組織實施。
第七條 企業應當運用信息(xi)技術加(jia)強內(nei)部控(kong)制，建立(li)與經(jing)營管理(li)相適應的(de)信息(xi)系統(tong)，促進(jin)內(nei)部控(kong)制流程與信息(xi)系統(tong)的(de)有機(ji)結合，實現對業務和事項的(de)自(zi)動控(kong)制，減少或消除人(ren)為操縱因素。
第八條 企業應當建立(li)內(nei)部控制(zhi)(zhi)實(shi)施的(de)激勵(li)約束機制(zhi)(zhi)，將各責(ze)任單(dan)位和全體(ti)員工實(shi)施內(nei)部控制(zhi)(zhi)的(de)情況納入績(ji)效(xiao)考評體(ti)系，促進內(nei)部控制(zhi)(zhi)的(de)有效(xiao)實(shi)施。
第(di)九條 國務院(yuan)有(you)關部(bu)門可以根據法律法規、本(ben)(ben)規范及其(qi)配套辦法，明確貫徹實施(shi)本(ben)(ben)規范的具體要求(qiu)，對企業(ye)建(jian)立與實施(shi)內部(bu)控制的情況進行監督檢查。
第十(shi)條(tiao) 接受企(qi)業委托從(cong)事(shi)內(nei)部(bu)(bu)控制審(shen)計(ji)(ji)的(de)會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所，應(ying)當(dang)(dang)根據本(ben)規范及(ji)其(qi)配套辦法和相(xiang)關執業準則，對企(qi)業內(nei)部(bu)(bu)控制的(de)有(you)效性進行(xing)審(shen)計(ji)(ji)，出具審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告。會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所及(ji)其(qi)簽字的(de)從(cong)業人員應(ying)當(dang)(dang)對發表的(de)內(nei)部(bu)(bu)控制審(shen)計(ji)(ji)意見負責。
為企業(ye)內(nei)部(bu)控制提(ti)供咨詢的會計(ji)師(shi)事務所，不(bu)得同時(shi)為同一企業(ye)提(ti)供內(nei)部(bu)控制審計(ji)服務。
