企業內部控制基本規(gui)范
第一章 總 則(ze)
第一(yi)條 為了(le)加強(qiang)和(he)規(gui)范企(qi)(qi)業內部控制，提高企(qi)(qi)業經營管理(li)水(shui)平和(he)風險防范能力，促(cu)進(jin)企(qi)(qi)業可持續發展，維護社(she)會主義市場(chang)經濟秩(zhi)序和(he)社(she)會公眾利益，根據《中華人民共(gong)和(he)國(guo)公司(si)法(fa)》、《中華人民共(gong)和(he)國(guo)證(zheng)券(quan)法(fa)》、《中華人民共(gong)和(he)國(guo)會計法(fa)》和(he)其他(ta)有關法(fa)律法(fa)規(gui)，制定本規(gui)范。
第二(er)條 本規(gui)范(fan)適(shi)用于(yu)中(zhong)華人民共和國境內(nei)設立的大(da)中(zhong)型(xing)企業(ye)。
小企業(ye)和其他單位可(ke)以參照本規范建立與(yu)實施內部控制。
大中型企業和小企業的劃分標準根(gen)據國家有關(guan)規定執行(xing)。
第三(san)條 本規(gui)范所稱內部控制，是由企(qi)(qi)業董(dong)事會、監事會、經(jing)理層和全(quan)體員工(gong)實(shi)施的(de)、旨在(zai)實(shi)現控制目標(biao)的(de)過程。內部控制的(de)目標(biao)是合理保證企(qi)(qi)業經(jing)營管(guan)理合法合規(gui)、資(zi)產安全(quan)、財務報(bao)告及相關信息真(zhen)實(shi)完整(zheng)，提(ti)高(gao)經(jing)營效(xiao)率和效(xiao)果，促(cu)進(jin)企(qi)(qi)業實(shi)現發展戰略。
第(di)四條 企業建立與(yu)實施內部控制，應當遵循下列原(yuan)則：
（一(yi)）全面性(xing)原則。內(nei)部控制應當貫穿決策、執(zhi)行和監督全過(guo)程，覆(fu)蓋企業及其(qi)所屬(shu)單位的各種業務和事項。
（二）重(zhong)要(yao)性原則。內部控制(zhi)應當在全面控制(zhi)的基礎上(shang)，關注重(zhong)要(yao)業(ye)務事項和高風險領域。
（三(san)）制衡性原則。內部控制應(ying)當在治理結構(gou)、機構(gou)設置(zhi)及權責分配、業務流程等方面形成相互(hu)制約(yue)、相互(hu)監督，同時兼顧運營(ying)效(xiao)率(lv)。
（四）適應性原則。內部(bu)控制應當與企(qi)業經(jing)營規模、業務(wu)范圍、競爭狀況(kuang)和風(feng)險水平(ping)等(deng)相適應，并(bing)隨著情況(kuang)的變化(hua)及時加(jia)以調(diao)整(zheng)。
（五(wu)）成本效(xiao)(xiao)益(yi)原則。內(nei)(nei)部(bu)控制應當(dang)權衡實(shi)施成本與(yu)預(yu)期效(xiao)(xiao)益(yi)，以(yi)適當(dang)的成本實(shi)現有效(xiao)(xiao)控制。第五(wu)條企業建(jian)立與(yu)實(shi)施有效(xiao)(xiao)的內(nei)(nei)部(bu)控制，應當(dang)包括下(xia)列(lie)要素：
（一）內(nei)(nei)(nei)(nei)部環境(jing)。內(nei)(nei)(nei)(nei)部環境(jing)是(shi)企業實施(shi)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)制的基礎(chu)，一般包括治理結構(gou)、機(ji)構(gou)設(she)置及權責分(fen)配(pei)、內(nei)(nei)(nei)(nei)部審計、人力資源(yuan)政策、京广航影视官方等(deng)。
（二(er)）風(feng)險(xian)(xian)評(ping)估。風(feng)險(xian)(xian)評(ping)估是企業及時(shi)識別、系統(tong)分析經營活動中與實現內部控制(zhi)目標相關的(de)風(feng)險(xian)(xian)，合理確定風(feng)險(xian)(xian)應對策略。
（三）控(kong)制(zhi)活(huo)動(dong)。控(kong)制(zhi)活(huo)動(dong)是企業根據(ju)風(feng)險(xian)評估(gu)結果，采用相應的控(kong)制(zhi)措施，將風(feng)險(xian)控(kong)制(zhi)在可承受(shou)度之(zhi)內。
（四）信息與溝(gou)通。信息與溝(gou)通是企(qi)(qi)(qi)業及時、準(zhun)確地收集、傳(chuan)遞與內(nei)部控(kong)制相關的信息，確保(bao)信息在企(qi)(qi)(qi)業內(nei)部、企(qi)(qi)(qi)業與外部之間進行(xing)有效溝(gou)通。
（五）內部(bu)監督。內部(bu)監督是企業(ye)對內部(bu)控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部(bu)控制的有效性，發現內部(bu)控制缺陷，應當及時(shi)加以改進。
第六條 企業(ye)應當(dang)根據有(you)關法(fa)律法(fa)規(gui)、本規(gui)范及其配(pei)套辦法(fa)，制定本企業(ye)的內部控制制度并(bing)組織實施。
第(di)七條 企業(ye)應當運用信(xin)息(xi)技術加(jia)強(qiang)內(nei)部控制，建(jian)立與(yu)經營管(guan)理相適應的信(xin)息(xi)系(xi)統，促進內(nei)部控制流程與(yu)信(xin)息(xi)系(xi)統的有機結(jie)合，實現對業(ye)務和事項(xiang)的自動(dong)控制，減少或消(xiao)除人為操縱因素。
第八條(tiao) 企(qi)業應當建立(li)內(nei)部控(kong)制實施的(de)激勵約束機制，將各(ge)責任單位(wei)和全體員(yuan)工實施內(nei)部控(kong)制的(de)情況(kuang)納入績效考評(ping)體系，促進內(nei)部控(kong)制的(de)有(you)效實施。
第(di)九(jiu)條 國務院有關部門可以(yi)根據(ju)法(fa)律法(fa)規(gui)、本(ben)規(gui)范(fan)及其配套辦法(fa)，明確貫(guan)徹實(shi)施本(ben)規(gui)范(fan)的(de)(de)具體(ti)要求，對企業(ye)建(jian)立與實(shi)施內(nei)部控(kong)制的(de)(de)情況進行(xing)監督(du)檢查。
第十條 接受企業(ye)委托從事內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)(ji)的會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)，應當根據本規(gui)范及(ji)其配套(tao)辦法和相關執業(ye)準則，對(dui)企業(ye)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)的有效性進行審(shen)計(ji)(ji)，出具審(shen)計(ji)(ji)報告。會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)及(ji)其簽字的從業(ye)人員應當對(dui)發表(biao)的內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)(ji)意見(jian)負(fu)責。
為(wei)(wei)企(qi)業(ye)內部(bu)(bu)控(kong)制提供(gong)咨詢的會計師(shi)事(shi)務所(suo)，不(bu)得(de)同時為(wei)(wei)同一企(qi)業(ye)提供(gong)內部(bu)(bu)控(kong)制審計服(fu)務。
