第四章 控制活動
第(di)二十八條(tiao) 企業(ye)應(ying)當結(jie)合(he)風險評估結(jie)果，通過手工(gong)控(kong)制與自動控(kong)制、預防性(xing)控(kong)制與發現性(xing)控(kong)制相(xiang)結(jie)合(he)的方法，運用相(xiang)應(ying)的控(kong)制措施，將風險控(kong)制在可承受度(du)之(zhi)內。
控制(zhi)(zhi)(zhi)措(cuo)施(shi)一般包括(kuo)：不相容職務(wu)分離控制(zhi)(zhi)(zhi)、授權(quan)審批控制(zhi)(zhi)(zhi)、會(hui)計系統控制(zhi)(zhi)(zhi)、財產保護控制(zhi)(zhi)(zhi)、預算控制(zhi)(zhi)(zhi)、運營分析控制(zhi)(zhi)(zhi)和績效考(kao)評控制(zhi)(zhi)(zhi)等(deng)。
第二十九條 不相(xiang)容職務(wu)(wu)分(fen)離控(kong)制要求企業全面系(xi)統地(di)分(fen)析、梳理業務(wu)(wu)流程中所涉及(ji)的(de)不相(xiang)容職務(wu)(wu)，實(shi)施相(xiang)應的(de)分(fen)離措施，形成各司其職、各負其責、相(xiang)互制約的(de)工作機制。
第三十條 授權審批控制要(yao)求企業根(gen)據常規授權和特別授權的(de)規定，明確(que)各崗(gang)位(wei)辦理業務和事(shi)項的(de)權限范圍、審批程序(xu)和相應(ying)責任。
企(qi)(qi)業應當(dang)編(bian)制常規(gui)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)(quan)的(de)(de)權(quan)(quan)(quan)限指(zhi)引，規(gui)范特(te)(te)別(bie)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)(quan)的(de)(de)范圍、權(quan)(quan)(quan)限、程序(xu)和責任，嚴格控(kong)制特(te)(te)別(bie)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)(quan)。常規(gui)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)(quan)是指(zhi)企(qi)(qi)業在(zai)日常經營(ying)管理活動中按照(zhao)既(ji)定(ding)的(de)(de)職責和程序(xu)進行的(de)(de)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)(quan)。特(te)(te)別(bie)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)(quan)是指(zhi)企(qi)(qi)業在(zai)特(te)(te)殊情況、特(te)(te)定(ding)條件下(xia)進行的(de)(de)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)(quan)。
企業各(ge)級管(guan)理人(ren)員應當在授權(quan)(quan)范圍內行使職權(quan)(quan)和(he)承(cheng)擔責(ze)任。
企業(ye)對于重大的業(ye)務和事項，應當(dang)實(shi)行(xing)集體決策(ce)(ce)審批或(huo)者聯簽制(zhi)度，任何個人不得(de)單獨進行(xing)決策(ce)(ce)或(huo)者擅自(zi)改變(bian)集體決策(ce)(ce)。
第三十一(yi)條 會(hui)(hui)(hui)(hui)計系統控制要求(qiu)企業(ye)嚴格執行國(guo)家統一(yi)的(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計準(zhun)則制度，加強會(hui)(hui)(hui)(hui)計基礎(chu)工作(zuo)，明(ming)確會(hui)(hui)(hui)(hui)計憑證(zheng)(zheng)、會(hui)(hui)(hui)(hui)計賬簿(bu)和財務會(hui)(hui)(hui)(hui)計報(bao)告的(de)處理程序，保(bao)證(zheng)(zheng)會(hui)(hui)(hui)(hui)計資料(liao)真(zhen)實完整。
企(qi)業(ye)應當(dang)依(yi)法設(she)置(zhi)會(hui)(hui)計機構，配備(bei)會(hui)(hui)計從業(ye)人員。從事會(hui)(hui)計工(gong)作的(de)人員，必須取得會(hui)(hui)計從業(ye)資格(ge)證書。會(hui)(hui)計機構負(fu)責人應當(dang)具備(bei)會(hui)(hui)計師(shi)以上專業(ye)技(ji)術職務資格(ge)。
大(da)中型企業應(ying)當設置(zhi)總會計師。設置(zhi)總會計師的(de)企業，不得設置(zhi)與其職(zhi)權重(zhong)疊的(de)副職(zhi)。
第三十(shi)二條 財(cai)(cai)產保(bao)護控制(zhi)要求企業建立(li)財(cai)(cai)產日常管理制(zhi)度和定(ding)期清(qing)查制(zhi)度，采取財(cai)(cai)產記錄、實物(wu)保(bao)管、定(ding)期盤點、賬實核對等(deng)措(cuo)施，確(que)保(bao)財(cai)(cai)產安全。
企(qi)業應當(dang)嚴格限制未經授權的人(ren)員接觸和(he)處置財產(chan)。
第(di)三(san)十三(san)條 預(yu)(yu)算(suan)控制要(yao)求企業實施(shi)全面預(yu)(yu)算(suan)管理(li)制度，明確各責(ze)(ze)任單位在預(yu)(yu)算(suan)管理(li)中的職(zhi)責(ze)(ze)權限(xian)，規范預(yu)(yu)算(suan)的編制、審定(ding)、下達(da)和執行(xing)程序，強化預(yu)(yu)算(suan)約(yue)束。
第三十四條 運(yun)營分(fen)析(xi)(xi)(xi)控制要求企業建(jian)立運(yun)營情(qing)況分(fen)析(xi)(xi)(xi)制度，經理層應當綜合運(yun)用生(sheng)產、購銷、投資、籌資、財務等方(fang)面的信息，通過因(yin)素分(fen)析(xi)(xi)(xi)、對比分(fen)析(xi)(xi)(xi)、趨勢(shi)分(fen)析(xi)(xi)(xi)等方(fang)法，定期(qi)開展(zhan)運(yun)營情(qing)況分(fen)析(xi)(xi)(xi)，發現存在(zai)的問題，及(ji)時(shi)查(cha)明原因(yin)并加(jia)以(yi)改進。
第(di)三十五條 績效考(kao)評(ping)控(kong)制要求(qiu)企業建(jian)立和(he)(he)實施績效考(kao)評(ping)制度，科學設置考(kao)核指標體(ti)系，對企業內部各責任單位和(he)(he)全體(ti)員(yuan)工的(de)業績進行定期考(kao)核和(he)(he)客觀評(ping)價(jia)，將(jiang)考(kao)評(ping)結果作為確定員(yuan)工薪酬以及職務晉升、評(ping)優、降級、調崗、辭退等(deng)的(de)依據。
第三(san)十六條 企業(ye)應當根據內部(bu)控(kong)(kong)(kong)制目(mu)標，結(jie)合風險(xian)應對策(ce)略，綜合運用控(kong)(kong)(kong)制措施，對各種業(ye)務和事項實(shi)施有效控(kong)(kong)(kong)制。
第三十七條 企(qi)業應當(dang)建(jian)立重大風(feng)險(xian)預(yu)警機(ji)制和突發(fa)事(shi)件應急(ji)處(chu)理機(ji)制，明確風(feng)險(xian)預(yu)警標準，對可能發(fa)生的重大風(feng)險(xian)或突發(fa)事(shi)件，制定(ding)應急(ji)預(yu)案、明確責任人員、規范處(chu)置(zhi)程序，確保突發(fa)事(shi)件得到及時妥善(shan)處(chu)理。
