第四章 控(kong)制(zhi)活(huo)動(dong)
第二十(shi)八條 企業應(ying)當結(jie)(jie)合(he)風險評估結(jie)(jie)果，通過手工控(kong)(kong)制與自動控(kong)(kong)制、預防性控(kong)(kong)制與發(fa)現性控(kong)(kong)制相(xiang)結(jie)(jie)合(he)的方法，運(yun)用相(xiang)應(ying)的控(kong)(kong)制措施(shi)，將風險控(kong)(kong)制在可承受度之內。
控(kong)制(zhi)措施(shi)一般(ban)包括：不相容職務分(fen)離控(kong)制(zhi)、授權審(shen)批控(kong)制(zhi)、會計(ji)系統控(kong)制(zhi)、財(cai)產保護控(kong)制(zhi)、預算控(kong)制(zhi)、運營分(fen)析控(kong)制(zhi)和績效考(kao)評控(kong)制(zhi)等。
第二十九條 不(bu)相(xiang)(xiang)容職(zhi)務(wu)分(fen)離控制(zhi)要求(qiu)企業全面系(xi)統地(di)分(fen)析、梳(shu)理業務(wu)流程中所涉及的不(bu)相(xiang)(xiang)容職(zhi)務(wu)，實施相(xiang)(xiang)應的分(fen)離措(cuo)施，形成各(ge)司其(qi)職(zhi)、各(ge)負其(qi)責、相(xiang)(xiang)互制(zhi)約的工作(zuo)機制(zhi)。
第(di)三十條 授(shou)權(quan)(quan)審批控制要求(qiu)企業根據常規(gui)授(shou)權(quan)(quan)和(he)特別授(shou)權(quan)(quan)的(de)規(gui)定，明確各崗位辦理(li)業務和(he)事項的(de)權(quan)(quan)限(xian)范圍、審批程序和(he)相(xiang)應責任。
企業應當編制(zhi)常(chang)規(gui)授(shou)(shou)權(quan)(quan)的(de)權(quan)(quan)限指引，規(gui)范特(te)別(bie)授(shou)(shou)權(quan)(quan)的(de)范圍、權(quan)(quan)限、程(cheng)序(xu)和(he)責(ze)(ze)任，嚴格(ge)控(kong)制(zhi)特(te)別(bie)授(shou)(shou)權(quan)(quan)。常(chang)規(gui)授(shou)(shou)權(quan)(quan)是指企業在(zai)日(ri)常(chang)經營管(guan)理(li)活(huo)動中按照(zhao)既定的(de)職責(ze)(ze)和(he)程(cheng)序(xu)進(jin)行(xing)的(de)授(shou)(shou)權(quan)(quan)。特(te)別(bie)授(shou)(shou)權(quan)(quan)是指企業在(zai)特(te)殊情況(kuang)、特(te)定條件下進(jin)行(xing)的(de)授(shou)(shou)權(quan)(quan)。
企(qi)業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和(he)承(cheng)擔責(ze)任。
企業(ye)對(dui)于重(zhong)大的業(ye)務和事項，應當實(shi)行集體(ti)決策審批或者聯簽制度，任何個人不得(de)單獨(du)進(jin)行決策或者擅自改變集體(ti)決策。
第三(san)十一條 會(hui)(hui)計(ji)系統(tong)控制要求企業嚴格(ge)執行(xing)國家統(tong)一的(de)會(hui)(hui)計(ji)準則(ze)制度，加(jia)強會(hui)(hui)計(ji)基礎工作，明確會(hui)(hui)計(ji)憑證、會(hui)(hui)計(ji)賬簿(bu)和財務會(hui)(hui)計(ji)報告的(de)處理程序(xu)，保(bao)證會(hui)(hui)計(ji)資料真實完(wan)整。
企業應(ying)當(dang)依法(fa)設置(zhi)會(hui)計(ji)機構，配備會(hui)計(ji)從(cong)業人(ren)員。從(cong)事會(hui)計(ji)工作的人(ren)員，必須(xu)取得(de)會(hui)計(ji)從(cong)業資格證書。會(hui)計(ji)機構負責人(ren)應(ying)當(dang)具備會(hui)計(ji)師以上專業技術職(zhi)務資格。
大(da)中型企業應當設(she)置(zhi)總會(hui)計師(shi)(shi)。設(she)置(zhi)總會(hui)計師(shi)(shi)的企業，不得設(she)置(zhi)與其職權重疊的副職。
第(di)三十二條(tiao) 財產(chan)保(bao)護(hu)控(kong)制要求企業(ye)建立(li)財產(chan)日(ri)常管理制度和定期清查制度，采取財產(chan)記錄、實物保(bao)管、定期盤(pan)點、賬實核對等措施，確保(bao)財產(chan)安(an)全。
企業應(ying)當嚴格限(xian)制(zhi)未經(jing)授權的人員接觸和處置財產。
第三(san)十(shi)三(san)條 預(yu)算控制(zhi)要求企(qi)業(ye)實施全面(mian)預(yu)算管理(li)制(zhi)度，明確各責任單位在(zai)預(yu)算管理(li)中的職責權(quan)限，規范預(yu)算的編制(zhi)、審(shen)定、下達和執行程序(xu)，強化預(yu)算約束(shu)。
第三十四條 運營分(fen)(fen)析控制要求(qiu)企業(ye)建立運營情況分(fen)(fen)析制度，經理層應當綜合運用生產(chan)、購銷、投資、籌資、財務等(deng)方(fang)面的(de)信(xin)息(xi)，通過因(yin)素分(fen)(fen)析、對(dui)比分(fen)(fen)析、趨(qu)勢分(fen)(fen)析等(deng)方(fang)法(fa)，定期開(kai)展運營情況分(fen)(fen)析，發現存在的(de)問題(ti)，及(ji)時查明原(yuan)因(yin)并加以改進。
第三十五條(tiao) 績(ji)效考(kao)評(ping)控制要求企業(ye)建(jian)立和實施績(ji)效考(kao)評(ping)制度，科學(xue)設置(zhi)考(kao)核指(zhi)標(biao)體系，對企業(ye)內部(bu)各(ge)責(ze)任單位和全體員工的業(ye)績(ji)進行定(ding)期考(kao)核和客觀評(ping)價，將(jiang)考(kao)評(ping)結果作為確定(ding)員工薪(xin)酬以及職務晉升、評(ping)優(you)、降級、調崗(gang)、辭(ci)退等的依據。
第三十(shi)六條 企業應當根據內(nei)部(bu)控制目標，結合(he)風險應對(dui)策略，綜合(he)運用控制措施，對(dui)各種業務(wu)和事項實(shi)施有效控制。
第三十七條 企業應當建立重(zhong)大風險(xian)預(yu)(yu)警機制(zhi)和突(tu)(tu)發(fa)事件(jian)應急處(chu)理(li)(li)機制(zhi)，明確(que)風險(xian)預(yu)(yu)警標(biao)準，對可能發(fa)生的重(zhong)大風險(xian)或突(tu)(tu)發(fa)事件(jian)，制(zhi)定應急預(yu)(yu)案(an)、明確(que)責任人員、規范(fan)處(chu)置(zhi)程序，確(que)保突(tu)(tu)發(fa)事件(jian)得到及時妥善處(chu)理(li)(li)。
